🚨 Cinco días para la fecha límite fiscal: ¿por qué los empresarios en PSN deben verificar urgentemente sus ingresos de 2025?

Para los empresarios individuales en PSN (o que la combinan con USN), finales de mayo es un período crítico de cálculo. Debido a cambios legislativos, es necesario verificar antes del 1 de junio la legalidad del uso de la patente para evitar una transición automática al sistema general de tributación (OSNO) con efecto retroactivo.

⚖️ Criterios principales y base normativa

En el período fiscal actual, el límite de ingresos para PSN es de 20 millones de rublos. La FNS evalúa los ingresos del año anterior, 2025. Si en 2025 la facturación superó los 20 millones de rublos, el derecho a la patente se considera perdido desde el 1 de enero de 2026. La Ley Federal № 104-FZ permite a los empresarios que perdieron el derecho a la patente pasar retroactivamente al USN (o cambiar el objeto de tributación). Esto debe hacerse estrictamente antes del 1 de junio de 2026.

⏳ Consecuencias de no cumplir con la fecha límite

Si se supera el límite y no se presenta la notificación, desde el 1 de enero de 2026 se aplicará automáticamente OSNO, en caso de que USN no estuviera conectado como sistema principal. Esto conlleva:
• Recálculo del IVA sobre todas las ventas de los últimos 5 meses;
• Recálculo del IRPF sobre los ingresos del empresario en lugar del costo fijo de la patente;
• Multas y sanciones por presentación tardía de declaraciones y falta de pago de impuestos.


Para el comercio minorista, la restauración y la logística, este recálculo supone una carga financiera crítica.

🔍 Ingresos ocultos: qué incluir en el cálculo del límite

Al calcular el ingreso total de 2025, es importante considerar los indicadores que la FNS suma automáticamente:
• Ingresos de marketplaces: se considera el monto total de ventas antes de deducir comisiones, logística y retenciones de la plataforma, no el ingreso real en la cuenta;
• Adquirencia comercial: la comisión bancaria se incluye completamente en el ingreso imponible (el cálculo se basa en los montos de los recibos);
• Combinación PSN + USN: para verificar el límite, los ingresos de ambos regímenes especiales se suman.


✔️ Lista de verificación para el empresario

1. Generar extractos, informes de marketplaces y KUDiR de todo el año 2025.
2. Calcular el monto exacto del ingreso total considerando comisiones y retenciones.
3. Si la cifra final es igual o superior a 20 millones de rublos — presentar una notificación a la FNS antes del 1 de junio a través del gabinete personal del empresario o personalmente en la inspección.

⏱ La ventana de oportunidad se cierra el 1 de junio. ¿Qué hacer si está al borde del límite? El cálculo independiente apresurado es la principal fuente de recálculos. Si duda de al menos una operación en marketplaces o no sabe cómo combinar correctamente los ingresos, no se arriesgue. En una consulta urgente, revisaremos sus informes, calcularemos con precisión el ingreso total según las reglas de la FNS y, si es necesario, ayudaremos a enviar la notificación correcta antes del cierre de la ventana.

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