Antes del 1 de julio de 2026, cada autónomo debe realizar otro pago correspondiente al año anterior: el aporte adicional del 1% sobre los ingresos que superen los 300 000 rublos.
Lo más interesante es que, en la mayoría de los casos, no es necesario calcularlo manualmente. El monto ya está calculado por la agencia tributaria y se encuentra en el área personal del autónomo, en la sección «Primas de seguros para 2025». Pero una cosa es ver la cifra ya calculada y otra entender de dónde proviene. En este pago aparentemente simple, los negocios pierden dinero con frecuencia: algunos no cumplen el plazo, otros pagan de más, y otros ven la cantidad en el área personal pero no notan que está inflada debido a un error en los datos.
Por eso, analicemos en orden cómo se forma esta cifra y por qué resulta exactamente esa cantidad. Así podrá verificar el cálculo de la agencia tributaria y pagar exactamente lo necesario, ni más ni menos.
⚙️ ¿De qué se trata?
Todo autónomo tiene dos tipos de aportes «por sí mismo»:
• Parte fija: la pagan todos, incluso con ingresos cero (para 2025 es de 53 658 ₽, el plazo venció el 28 de diciembre);
• Parte adicional: ese 1% sobre ingresos superiores a 300 000 ₽. Esta debe pagarse antes del 1 de julio.
El aporte adicional no se paga solo en dos regímenes: Régimen Automatizado Simplificado (АУСН) (allí ya está incluido en el impuesto) y trabajadores autónomos en el Impuesto a la Renta Profesional (НПД) (pero en este caso no se acumula antigüedad para la pensión).
🪙 ¿Cuánto pagar y cuál es el límite?
Se toma el 1% de la cantidad que exceda los 300 000 ₽ durante el año. Pero hay un límite superior: para 2025, el aporte no puede superar los 300 888 ₽.
Esto es importante para quienes tienen grandes volúmenes de negocio. Si según el cálculo resulta una cantidad mayor, pague exactamente 300 888 ₽, ni un kopek más. Muchos pagan de más en este límite simplemente por desconocimiento.
🧮 La trampa principal: cómo calcular los ingresos
La cantidad para el cálculo depende de su régimen. No se puede calcular «sobre todos los ingresos» para todos por igual:
• Régimen Simplificado (УСН) «ingresos»: 1% sobre todos los ingresos que superen los 300 000 ₽;
• УСН «ingresos menos gastos»: según la fórmula (ingresos − gastos − 300 000) × 1%;
• Régimen General (ОСНО): sobre la diferencia entre ingresos y deducciones profesionales (básicamente los mismos gastos);
• Impuesto Agrícola Unificado (ЕСХН): también sobre la diferencia ingresos menos gastos.
Pero el régimen de patentes (ПСН) es un caso aparte, y aquí es donde más se equivocan. En el régimen de patentes, el 1% se calcula no sobre los ingresos reales, sino sobre los ingresos potenciales, es decir, sobre la cantidad especificada en su patente. Gane más o menos, esto no afecta el cálculo.
Por ejemplo, una patente con ingresos potenciales de 1 700 000 ₽: (1 700 000 − 300 000) × 1% = 14 000 ₽
Si la patente no se ha tomado para todo el año, los ingresos potenciales se recalculan proporcionalmente a los días, y el aporte resulta menor.
🗓 ¿Qué cambió a partir de 2026?
Antes, el derecho a deducir gastos al calcular el 1% debía ser defendido por los negocios mediante la posición del Tribunal Constitucional. Ahora la fórmula está directamente establecida en el Código Tributario, ya no hay nada que discutir. Pero ha surgido un matiz desagradable. Al calcular el 1% en los regímenes «de gastos», no se pueden restar de los gastos sus propias contribuciones fijas, no reducen la base.
Lo mostraré con cifras. Un autónomo en «ingresos menos gastos» ganó 1 500 000 ₽ en el año, los gastos fueron 960 000 ₽, y dentro de ellos están las contribuciones fijas de 57 390 ₽: (1 500 000 − (960 000 − 57 390) − 300 000) × 1% = 2 973,9 ₽
Si las contribuciones fijas se hubieran dejado en los gastos, la cantidad habría sido menor, y eso habría sido un error en su contra.
📌 Cómo pagar
• El aporte se realiza como parte del Pago Único de Impuestos (ЕНП);
• No es necesario presentar una notificación separada de los montos calculados;
• En la orden de pago, el autónomo indica su estado entre paréntesis, por ejemplo: Ivanov Ivan Ivanovich (ИП).
Y no lo deje para el último día: a finales de junio los pagos suelen «colgarse», y el retraso conllevará multas innecesarias sin motivo.
🎯 En resumen
• Fecha límite: antes del 1 de julio de 2026;
• El 1% se calcula sobre ingresos superiores a 300 000 ₽;
• Límite para 2025: 300 888 ₽, no pague más;
• En «ingresos menos gastos» deduzca los gastos, pero no toque las contribuciones fijas;
• En el régimen de patentes, calcule sobre los ingresos potenciales, no sobre los ingresos reales;
• Pago a través de ЕНП, sin notificación.
Si tiene dudas sobre qué fórmula aplicar en su caso, es mejor verificarlo con antelación. Pagar de más o incurrir en retraso es más molesto que dedicar media hora a un cálculo tranquilo.
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