🚨 Cinq jours avant l'échéance fiscale : pourquoi les entrepreneurs sous PSN doivent vérifier d'urgence leurs revenus pour 2025 ?

Pour les entrepreneurs individuels sous PSN (ou la combinant avec USN), la fin mai est une période de calcul critique. En raison des changements législatifs, il est nécessaire de vérifier avant le 1er juin la légitimité de l'utilisation du brevet afin d'éviter un basculement automatique vers le régime général d'imposition (OSNO) avec effet rétroactif.

⚖️ Critères principaux et base réglementaire

Dans la période fiscale en cours, le plafond de revenus pour le PSN est de 20 millions de roubles. Le FSN évalue le chiffre d'affaires de l'année précédente, 2025. Si en 2025 le chiffre d'affaires a dépassé 20 millions de roubles, le droit au brevet est considéré perdu à partir du 1er janvier 2026. La loi fédérale n° 104-FZ permet aux entrepreneurs ayant perdu le droit au brevet de passer rétrospectivement à l'USN (ou de changer l'objet de l'imposition). Cela doit être fait strictement avant le 1er juin 2026.

⏳ Conséquences du non-respect du délai

Si le plafond est dépassé et que la notification n'est pas soumise, à partir du 1er janvier 2026, l'OSNO sera appliqué automatiquement, si l'USN n'a pas été activée comme régime principal. Cela entraîne :
• Réévaluation de la TVA sur toutes les ventes des 5 derniers mois ;
• Réévaluation de l'IRPP sur les revenus de l'entrepreneur au lieu du coût fixe du brevet ;
• Amendes et pénalités pour dépôt tardif des déclarations et non-paiement des impôts.


Pour le commerce de détail, la restauration et la logistique, ce recalcul représente une charge financière critique.

🔍 Revenus cachés : quoi inclure dans le calcul du plafond

Lors du calcul du revenu total pour 2025, il est important de prendre en compte les indicateurs que le FSN additionne automatiquement :
• Chiffre d'affaires des marketplaces : est pris en compte le montant total des ventes avant déduction des commissions, de la logistique et des retenues de la plateforme, et non le montant réellement reçu sur le compte ;
• Acquéreur commercial : la commission bancaire est entièrement incluse dans le revenu imposable (le calcul se fait sur les montants des tickets) ;
• Combinaison PSN + USN : pour vérifier le plafond, les revenus des deux régimes spéciaux sont additionnés.


✔️ Liste de contrôle pour l'entrepreneur

1. Générer les relevés, rapports des marketplaces et KUDiR pour toute l'année 2025.
2. Calculer le montant exact du revenu total en tenant compte des commissions et retenues.
3. Si le chiffre final est égal ou supérieur à 20 millions de roubles — soumettre une notification au FSN avant le 1er juin via le compte personnel de l'entrepreneur ou en personne à l'inspection.

⏱ La fenêtre d'opportunité se ferme le 1er juin. Que faire si vous êtes à la limite du plafond ? Le calcul précipité fait maison est la principale source de réévaluations. Si vous avez un doute sur une seule opération sur les marketplaces ou ne savez pas comment combiner correctement les revenus, ne prenez pas de risque. Lors d'une consultation urgente, nous examinerons vos rapports, calculerons précisément le revenu total selon les règles du FSN et, si nécessaire, vous aiderons à envoyer une notification correcte avant la fermeture de la fenêtre.

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