⚠️ Cotisation de 1% pour les entrepreneurs individuels : à faire avant le 1er juillet

Avant le 1er juillet 2026, chaque entrepreneur individuel doit effectuer un dernier paiement pour l'année précédente : la cotisation supplémentaire de 1% sur le revenu dépassant 300 000 roubles.

Le plus intéressant, c'est que le plus souvent, vous n'aurez pas à calculer manuellement. Le montant est déjà calculé par le fisc et se trouve dans votre espace personnel, dans la section « Cotisations d'assurance pour 2025 ». Mais regarder le chiffre tout fait et comprendre d'où il vient, ce sont deux choses différentes. Sur ce simple paiement, les entreprises perdent régulièrement de l'argent : certains manquent le délai, d'autres paient en trop, et d'autres encore voient le montant dans leur espace mais ne remarquent pas qu'il est gonflé à cause d'une erreur dans les données.

C'est pourquoi nous allons détailler comment ce chiffre est formé et pourquoi il est exactement ce montant. Ainsi, vous pourrez vérifier le calcul du fisc et payer exactement ce qu'il faut, ni plus ni moins.

⚙️ De quoi s'agit-il exactement

Chaque entrepreneur individuel a deux types de cotisations « pour lui-même » :
• la part fixe : tout le monde la paie, même avec un revenu nul (pour 2025, c'est 53 658 ₽, l'échéance était le 28 décembre) ;
• la part supplémentaire : ces fameux 1% sur le revenu supérieur à 300 000 ₽. C'est celle-ci qu'il faut payer avant le 1er juillet.


La cotisation supplémentaire n'est pas due seulement dans deux régimes : AUSN (tout est déjà inclus dans l'impôt) et les travailleurs indépendants au NPD (mais leur ancienneté de retraite n'est pas comptée).

🪙 Combien payer et quel est le plafond

On prend 1% du montant dépassant 300 000 ₽ sur l'année. Mais il y a une limite supérieure : pour 2025, la cotisation ne peut pas dépasser 300 888 ₽.

C'est important pour ceux qui ont un gros chiffre d'affaires. Si le calcul donne un montant supérieur, payez exactement 300 888 ₽, pas un kopeck de plus. Beaucoup paient en trop à cause de cette limite, simplement par ignorance.

🧮 Le piège principal : comment calculer le revenu

Le montant à prendre en compte dépend de votre régime. Il ne faut pas calculer « sur tout le chiffre d'affaires » pour tout le monde :
• USN « revenus » : 1% sur tout le chiffre d'affaires supérieur à 300 000 ₽ ;
• USN « revenus moins dépenses » : selon la formule (revenus − dépenses − 300 000) × 1% ;
• OSNO : sur la différence entre les revenus et les déductions professionnelles (en gros, les mêmes dépenses) ;
• ESKhN : également sur la différence revenus moins dépenses.


En revanche, le brevet (PSN) est un cas particulier, et c'est là que l'on se trompe le plus souvent. Sous le régime du brevet, le 1% est calculé non pas sur le chiffre d'affaires réel, mais sur le revenu potentiel, c'est-à-dire le montant indiqué dans votre brevet. Que vous gagniez plus ou moins, cela n'affecte pas le calcul.

Par exemple, un brevet avec un revenu potentiel de 1 700 000 ₽ : (1 700 000 − 300 000) × 1% = 14 000 ₽

Si le brevet n'est pas pris pour toute l'année, le revenu potentiel est recalculé proportionnellement au nombre de jours, et la cotisation est moins élevée.

🗓 Ce qui a changé à partir de 2026

Auparavant, le droit de déduire les dépenses pour le calcul du 1% devait être défendu par les entreprises via la position de la Cour constitutionnelle. Maintenant, la formule est directement inscrite dans le Code des impôts, il n'y a plus rien à contester. Mais un détail désagréable est apparu. Lors du calcul du 1% pour les régimes « avec dépenses », on ne peut pas déduire ses propres cotisations fixes des dépenses, elles ne réduisent pas la base.

Je vais le montrer avec des chiffres. Un entrepreneur individuel en « revenus moins dépenses » a gagné 1 500 000 ₽ sur l'année, les dépenses se sont élevées à 960 000 ₽, et parmi elles se trouvent les cotisations fixes de 57 390 ₽ : (1 500 000 − (960 000 − 57 390) − 300 000) × 1% = 2 973,9 ₽

Si les cotisations fixes étaient restées dans les dépenses, le montant aurait été inférieur, et cela aurait été une erreur en votre défaveur.

📌 Comment payer

• la cotisation est versée dans le cadre de l'ENP ;
• aucune notification séparée des montants calculés n'est nécessaire ;
• dans l'ordre de paiement, l'entrepreneur individuel indique son statut entre parenthèses, par exemple : Ivanov Ivan Ivanovitch (EI).

Et n'attendez pas le dernier jour : fin juin, les paiements « traînent » souvent, et un retard entraînera des pénalités inutiles.

🎯 En résumé

• délai : avant le 1er juillet 2026 ;
• 1% est calculé sur le revenu supérieur à 300 000 ₽ ;
• plafond pour 2025 : 300 888 ₽, ne payez pas plus ;
• en « revenus moins dépenses », déduisez les dépenses mais ne touchez pas aux cotisations fixes ;
• sous le régime du brevet, calculez à partir du revenu potentiel, pas du chiffre d'affaires ;
• paiement via ENP, sans notification.

Si vous avez des doutes sur la formule à appliquer dans votre cas, il vaut mieux vérifier à l'avance. Payer en trop ou être en retard est plus frustrant que de passer une demi-heure à faire un calcul serein.