Para empreendedores individuais no PSN (ou combinando com USN), o final de maio é um período crítico de cálculo. Devido a mudanças na legislação, é necessário verificar até 1º de junho a legalidade do uso da patente para evitar a transferência automática para o regime geral de tributação (OSNO) retroativamente.
⚖️ Critérios principais e base normativa
No período fiscal atual, o limite de receitas para o PSN é de 20 milhões de rublos. A Receita Federal avalia a receita do ano anterior, 2025. Se em 2025 o faturamento excedeu 20 milhões de rublos, o direito à patente é considerado perdido a partir de 1º de janeiro de 2026. A Lei Federal nº 104-FZ permite que empreendedores que perderam o direito à patente mudem retroativamente para o USN (ou alterem o objeto de tributação). Isso deve ser feito estritamente até 1º de junho de 2026.
⏳ Consequências de perder o prazo
Se o limite for excedido e a notificação não for enviada, a partir de 1º de janeiro de 2026 o OSNO será aplicado automaticamente, caso o USN não tenha sido ativado como sistema principal. Isso acarreta:
• Cobrança adicional de IVA sobre todas as vendas dos últimos 5 meses;
• Cobrança adicional de IRPF sobre a renda do empreendedor individual em vez do custo fixo da patente;
• Multas e penalidades por atraso na entrega de declarações e não pagamento de impostos.
Para comércio varejista, alimentação e logística, esse recálculo significa uma carga financeira crítica.
🔍 Rendas ocultas: o que incluir no cálculo do limite
Ao calcular a renda total de 2025, é importante considerar os indicadores que a Receita Federal soma automaticamente:
• Receita de marketplaces: considera-se o valor total das vendas antes da dedução de comissões, logística e retenções da plataforma, não o recebimento real na conta;
• Adquirente comercial: a comissão bancária entra integralmente na renda tributável (o cálculo é feito pelos valores nos recibos);
• Combinação PSN + USN: para verificar o limite, as receitas de ambos os regimes especiais são somadas.
✔️ Checklist para o empreendedor
1. Gerar extratos, relatórios de marketplaces e KUDiR de todo o ano de 2025.
2. Calcular o valor exato da renda total considerando comissões e retenções.
3. Se o valor final for igual ou superior a 20 milhões de rublos — enviar notificação à Receita Federal até 1º de junho através da conta pessoal do empreendedor individual ou pessoalmente na repartição fiscal.
⏱ A janela de oportunidade fecha em 1º de junho. O que fazer se você está no limite? O cálculo apressado por conta própria é a principal fonte de cobranças adicionais. Se você tem dúvidas sobre pelo menos uma operação em marketplaces ou não sabe como combinar corretamente as receitas, não arrisque. Em uma consulta urgente, analisaremos seus relatórios, calcularemos com precisão a renda total de acordo com as regras da Receita Federal e, se necessário, ajudaremos a enviar a notificação correta antes do fechamento da janela.
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