Antes, las disputas con los fiscales se quedaban en el ámbito de los recargos financieros y las multas, pero ahora la situación ha cambiado drásticamente. 2025-2026 - es el momento en que los riesgos han pasado al ámbito penal. En los casos de fragmentación (artículos 199, 173.1, 173.2 del Código Penal de la Federación de Rusia) se dictan sentencias reales, incluso de prisión.

¿Por qué es especialmente peligroso ahora?

• Práctica consolidada del Servicio Federal de Impuestos (FNS). Los fiscales han aprendido a construir una base probatoria de modo que todo sea visible como en la palma de la mano: interconexión, oficinas compartidas, personal, contrapartes, gestión desde un solo centro.

• Analítica con IA. El Estado utiliza activamente tecnologías para identificar automáticamente cadenas de empresas vinculadas. Lo que antes era una "zona gris", hoy es una señal clara para una inspección.

• Enfoque en la intencionalidad. Criterio clave: el propósito de la creación. Si el objetivo principal era obtener un beneficio fiscal injustificado (especialmente IVA), y no la actividad empresarial real, entonces es directamente un delito.

• Responsabilidad en toda la cadena. No solo están en riesgo los "testaferros", sino también los beneficiarios reales, los directores generales y los jefes de contabilidad como organizadores y cómplices.

¿Qué se considera fragmentación en 2026?

No se trata simplemente de varios empresarios individuales (IP) a nombre de familiares o varias LLC de un mismo propietario. Se trata de crear una red de empresas jurídicamente independientes pero realmente unificadas para:
1) Reducir artificialmente la facturación para el régimen fiscal simplificado (USN)
2) Solicitar devoluciones indebidas de IVA
3) Reducir el impuesto sobre beneficios mediante la "dilución" de la base imponible

¿A qué recomiendo prestar atención?

Auditoría de la estructura. ¿Tiene varias personas jurídicas en el mismo sector? ¿Tienen una independencia económica real (al menos diferentes centros de gestión)?

Análisis del flujo documental. ¿Reflejan todos los contratos y documentos primarios operaciones económicas reales? ¿O son formales?

Evaluación de los fines comerciales. ¿Puede explicar claramente al inspector el sentido económico de la existencia de cada persona jurídica, más allá del fiscal?

Verificación de la interdependencia. ¿No son los directores y fundadores "masivos" o empleados entre sí?

En la realidad actual, el Estado ha establecido como uno de los principales objetivos de la política fiscal la lucha contra la fragmentación y la evasión fiscal. Si tiene dudas o entiende que su estructura podría caer bajo los criterios de fragmentación, no espere a que lleguen las visitas, sino "blanquee" su situación o prepárese para inspecciones y preguntas.